Nga KONSULENCE.AL – Këshillim tatimor dhe përfaqësim në procedura administrative

Shumë persona fizikë tregtarë (PF) dhe biznese të vogla në Shqipëri janë përballur gjatë vitit 2026 me këste parapagimi të tatimit mbi të ardhurat, të vendosura nga Drejtoritë Rajonale Tatimore (DRT) mbi bazën e deklaratës vjetore të vitit paraardhës. Në shumë raste këto këste janë të drejta dhe të parashikuara nga ligji. Por ka raste kur baza ligjore e vendosjes së tyre nuk qëndron më – dhe atëherë tatimpaguesi ka të drejtë t’i kundërshtojë ato përmes procedurës së ankimit administrativ.

Në këtë artikull shpjegojmë si funksionojnë parapagimet, kur mund të kundërshtohen dhe cilat janë hapat konkretë të apelimit, bazuar në përvojën tonë të drejtpërdrejtë me raste të suksesshme përpara Drejtorisë së Apelimit Tatimor (DAT).

1. Çfarë janë parapagimet e tatimit mbi të ardhurat?

Neni 63 i Ligjit Nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” parashikon që tatimpaguesit të paguajnë tatimin e vitit ushtrimor paraprakisht, me këste, të llogaritura mbi bazën e detyrimit tatimor të vitit ose viteve paraardhëse. Këstet mbahen parasysh në llogaritjen përfundimtare kur dorëzohet deklarata vjetore.

Ligji parashikon gjithashtu (neni 63, pika 4) mundësinë që tatimpaguesi të kërkojë reduktimin e kësteve kur pret që fitimi i vitit aktual të jetë ndjeshëm më i ulët se ai i vitit paraardhës.

2. Rasti i veçantë: PF që faturon vetëm një klient (neni 69)

Një nga situatat më të diskutuara në praktikë lidhet me personat fizikë tregtarë që, sipas të dhënave të një viti paraardhës, kanë faturuar vetëm një subjekt. Në këto raste administrata tatimore i trajton të ardhurat me prezumimin e një marrëdhënieje të ngjashme me punësimin dhe vendos këste parapagimi mbi këtë bazë.

Problemi lind kur rrethanat ndryshojnë: nëse gjatë vitit aktual tatimpaguesi faturon disa klientë të ndryshëm dhe të pavarur, kushti mbi të cilin u vendosën këstet nuk ekziston më. Në këtë rast nuk bëhet fjalë thjesht për një kërkesë reduktimi fitimi sipas nenit 63/4, por për mungesë të bazës ligjore të vetë kësteve – një dallim thelbësor që duhet artikuluar qartë në ankim.

3. Dy rrugë të ndryshme – mos i ngatërroni

Nga përvoja jonë, DAT-i kërkon shprehimisht që ankuesi të qartësojë cilën nga këto dy rrugë po ndjek. Një ankim i formuluar gabim si “kërkesë reduktimi” mund të refuzohet edhe kur argumenti për mungesë baze ligjore është i fortë.

4. Hapat e procedurës së apelimit

Hapi 1: Kërkesa fillestare pranë DRT-së

Filloni me një kërkesë të dokumentuar pranë Drejtorisë Rajonale Tatimore, zakonisht përmes platformës e-Filing (seksioni “Çështjet e mia”). Ruani numrat e çështjeve dhe datat – ato do t’ju duhen më vonë si provë e shterimit të komunikimit paraprak.

Kujdes: përgjigjet e DRT-së shpesh jepen vetëm brenda sistemit e-Filing, pa shkresë të protokolluar. Kjo është normale, por duhet shpjeguar shprehimisht në ankim, sepse DAT-i mund të kërkojë “përgjigjen zyrtare” të DRT-së.

Hapi 2: Ankimi administrativ në DAT

Nëse DRT-ja refuzon ose ju orienton drejt apelimit, dorëzoni ankim administrativ pranë Drejtorisë së Apelimit Tatimor në Ministrinë e Financave, bazuar në nenin 106 e vijues të Ligjit Nr. 9920/2008 “Për procedurat tatimore”.

Elementet që duhet të përmbajë ankimi:

• Identifikimi i plotë i tatimpaguesit (emri, NIPT, adresa, kontakte);
• Akti ose veprimi administrativ që kundërshtohet dhe data e njoftimit;
• Baza ligjore e ankimit dhe argumentet në themel;
• Provat: për rastin e nenit 69, një tabelë e plotë e faturave të lëshuara gjatë vitit aktual, me klientë të ndryshëm, NIPT-et e tyre, datat dhe vlerat;
• Historiku i komunikimit me DRT-në (numrat e çështjeve në e-Filing, datat);
• Kërkesa konkrete (anulimi i kësteve të vendosura).

Afati: ankimi duhet dorëzuar brenda 30 ditëve kalendarike nga njoftimi i aktit që kundërshtohet.

Hapi 3: Plotësimi i dokumentacionit

DAT-i shpesh kthehet me shkresë zyrtare duke kërkuar sqarime ose dokumente shtesë (bazuar në pikat procedurale të Udhëzimit Nr. 24/2008). Afati tipik për t’u përgjigjur është 15 ditë. Mosplotësimi në afat mund të çojë në rrëzimin e ankimit për arsye procedurale, pa u shqyrtuar themeli.

Hapi 4: Vendimi dhe rruga gjyqësore

DAT-i shqyrton ankimin dhe merr vendim. Nëse vendimi është negativ, ose nëse nuk merrni përgjigje brenda afatit ligjor, keni të drejtë t’i drejtoheni Gjykatës Administrative brenda afateve të parashikuara nga legjislacioni për gjykatat administrative.

5. Këshilla praktike nga përvoja jonë

1. Dokumentoni gjithçka që në fillim. Çdo çështje në e-Filing, çdo email me inspektorin, çdo shkresë – të gjitha bëhen prova.
2. Tabela e faturave është prova kryesore. Për rastet e nenit 69, një tabelë e strukturuar me të gjitha faturat e vitit aktual (klientë, NIPT, data, vlera) është argumenti më bindës. Theksoni se lista pasqyron situatën në datën e dorëzimit dhe se pritet të shtohen klientë të tjerë gjatë vitit.
3. Mos ndaloni pagesat pa këshillim. Deri në zgjidhjen e ankimit, administrata mund të dërgojë njoftime kujtese për këstet e papaguara. Përgjigjuni me shkrim, duke sqaruar se çështja është në proces ankimi administrativ të ndjekur pikërisht sipas rekomandimit të vetë organit tatimor.
4. Respektoni afatet me përpikëri. 30 ditë për ankimin, 15 ditë për plotësim dokumentacioni – këto afate janë prekluzive.
5. Dalloni qartë bazën ligjore. Formulimi i saktë juridik (mungesë baze ligjore vs. kërkesë reduktimi) shpesh përcakton suksesin e ankimit.

6. Baza ligjore dhe lidhje të dobishme

• Ligji Nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat” – nenet 63 (parapagimet) dhe 69
• Ligji Nr. 9920/2008 “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë” – neni 106 e vijues (ankimi administrativ)
• Udhëzimi Nr. 24/2008 i Ministrisë së Financave – dispozitat procedurale të ankimit

Burime zyrtare:

• Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve: tatime.gov.al
• Platforma e-Filing: tatime.gov.al
• Ministria e Financave (Drejtoria e Apelimit Tatimor): gov.al
• Qendra e Botimeve Zyrtare (tekstet e ligjeve): gov.al

A keni marrë këste parapagimi që mendoni se nuk kanë bazë ligjore?

KONSULENCE.AL ka përvojë të drejtpërdrejtë në përgatitjen dhe ndjekjen e ankimeve administrative përpara Drejtorisë së Apelimit Tatimor, përfshirë raste të nenit 69 për persona fizikë tregtarë. Na kontaktoni për një vlerësim të situatës suaj.

Ky artikull ka karakter informues dhe nuk përbën këshillim ligjor apo tatimor për raste konkrete. Legjislacioni ndryshon; verifikoni gjithmonë tekstin e përditësuar të ligjeve në burimet zyrtare.

Çfarë është?

Përfitimi për sëmundje të zakonshme është një ndihmë financiare që i jepet një të punësuari të siguruar që është përkohësisht i paaftë për punë për shkak të sëmundjes.

Kush përfiton?

• Punëmarrësit e siguruar që kanë kontribuar për të paktën 14 ditë pune përpara datës së paaftësisë.
• Vlen për sëmundje jo-profesionale dhe jo nga aksidente në punë.

Si shpërndahet pagesa?

• 14 ditët e para të mungesës për sëmundje gjatë një viti kalendarik paguhen nga punëdhënësi, me 80% të pagës ditore mesatare.
• Nëse mungesa zgjat më shumë, nga dita e 15-të, pagesa kalon te Instituti i Sigurimeve Shoqërore (ISSH), që llogarit përfitimin në bazë të vjetërsisë në punë:
  • 70% e pagës mesatare për ata me më pak se 10 vite pune.
  • 80% për ata me 10 vite ose më shumë.

Paga referuese

Përfitimi nga ISSH bazohet në mesataren e pagës bruto mujore të 6 muajve të fundit para muajit të sëmundjes.

📌 Shembull i plotë

• Paga mujore bruto për 6 muaj: 60,000 – 62,000 – 61,000 – 63,000 – 62,000 – 60,000 lekë
• Vjetërsia në punë: 8 vite
• Sëmundja zgjat: 20 ditë pune

Llogaritja:

1. Paga mesatare mujore:
   (60,000 + 62,000 + 61,000 + 63,000 + 62,000 + 60,000) ÷ 6 = 61,333 lekë
2. Pagesa për 14 ditët e para nga punëdhënësi:
   61,333 ÷ 22 ditë pune = 2,788 lekë/ditë
   2,788 × 80% = 2,230 lekë/ditë
   2,230 × 14 ditë = 31,220 lekë
3. Pagesa për 6 ditët e mbetura nga ISSH:
   Vjetërsia < 10 vite → 70% e pagës
   2,788 × 70% = 1,952 lekë/ditë
   1,952 × 6 ditë = 11,712 lekë

✅ Përfitimi total për 20 ditë sëmundje = 31,220 + 11,712 = 42,932 lekë

Dokumentacioni i nevojshëm

• Certifikatë mjekësore (raport mjekësor).
• Vërtetim nga punëdhënësi.
• Formulari i kërkesës për përfitim (dorëzohet te ISSH ose online).

Ky artikull ka karakter informues dhe nuk përbën këshillim për raste konkrete. Për një vlerësim të situatës suaj, kontaktoni KONSULENCE.AL.

Çdo individ rezident në Republikën e Shqipërisë, i cili përfiton të ardhura me burim në Republikën e Shqipërisë dhe jashtë saj, në shumën mbi 2,000,000 (dy milionë) lekë në vit, në mbështetje të Ligjit nr.8438 datë 28.12.1998 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar, është i detyruar të paraqesë Deklaratën Individuale Vjetore të të Ardhurave. Deklarata Individuale Vjetore e të Ardhurave është e detyrueshme të paraqitet gjithashtu edhe nga individët jo rezidentë, të cilët realizojnë të ardhura të tatueshme, me burim në Republikën e Shqipërisë, në shumën mbi 2,000,000 (dy milionë) lekë. Individët janë të detyruar të deklarojnë të ardhurat e tatueshme si më poshtë:

• Të ardhura bruto nga paga apo shpërblimet nga marrëdhëniet e punësimit.
• Të ardhurat bruto nga dividenti.
• Të ardhurat bruto nga qiraja.
• Fitimi kapital nga shitja e pasurisë së palujtshme në pronësi të deklaruesit.
• Të ardhura bruto nga interesat bankare.
• Fitimi kapital i krijuar nga investimet në tituj apo nga pasuri të palujtshme.
• Shuma bruto të fituara nga lotaria apo lojëra të tjera të fatit.
• Të ardhurat bruto nga pasuria intelektuale, licencat, të drejtat ekskluzive dhe pasuritë e tjera, që përbëhen vetëm nga të drejta dhe që nuk kanë formë fizike.
• Fitimi kapitali nga dhurimi.
• Të ardhura bruto të realizuara jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë.
• Të ardhura bruto të tjera të papërmendura më lart.

Çdo individ, i cili është i detyruar të paraqesë Deklaratën Individuale Vjetore të të Ardhurave, duhet të bëjë kujdesin e duhur për plotësimin e saktë të të dhënave të deklaratës dhe sidomos për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat nga punësimi, në rastet kur individi përfiton dy apo më shumë paga në një muaj nga punëdhënës të ndryshëm. Plotësimi i pasaktë i Deklaratës Individuale Vjetore të të Ardhurave mund të shkaktojë vendosjen e penaliteteve për individin deklarues. Tatimi i llogaritur mbi pagat dhe shpërblimet nga marrëdhëniet e punësimit për individët, është kuti e lirë boshe në deklaratë dhe plotësohet nga vetë deklaruesi. Individi deklarues, do të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagat dhe shpërblimet për të gjitha të ardhurat nga pagat që përfitohen gjatë muajit, edhe në rastin kur ai i përfiton këto paga nga punëdhënës të ndryshëm. Në rastin kur shuma e të ardhurave të përfituara gjatë muajit nga dy apo më shumë paga tek punëdhënës të ndryshëm e kalojnë vlerën që tatohet me zero përqind (30,000 lekë), tatimi do të llogaritet mbi totalin e të ardhurave mujore nga pagat (totali i të ardhurave nga pagat tek të gjithë punëdhënësit). Në bazë të shumës së pagave të përfituara në total nga të gjithë punëdhënësit, individi bën llogaritjet sipas skemës së mëposhtme:

• Për shumën e pagave mujore deri 30.000 lekë tatimi është zero përqind
• Për shumën e pagave mujore nga 30.001 lekë – 130 000 lekë tatimi është 13 përqind e shumës mbi 30 000 lekë
• Për shumën e pagave mujore nga 130 001 lekë e më tepër tatimi është 13,000 lekë plus 23 përqind e shumës mbi 130,000 lekë

Tatimi i llogaritur në këtë mënyrë për çdo muaj të vitit, mblidhet për të 12 muajt e vitit dhe hidhet në një shumë të vetme në kutinë 4 të deklaratës, e cila përfaqëson tatimin vjetor të llogaritur për pagat dhe shpërblimet. Në kutinë 22 të deklaratës, individi do të shënojë shumën e tatimit të paguar dhe të mbajtur në burim nga cdo punëdhënës gjatë gjithë muajve të vitit. Diferenca midis tatimit të llogaritur, të shënuar në kutinë 4 të deklaratës, me shumën e tatimit të paguar, të mbajtur në burim nga punëdhënësit, të shënuar në kutinë 22 të deklaratës, përfaqëson shumën e detyrimit që duhet të paguajë individi në administratën tatimore për llogari të të ardhurave të tij vjetore nga punësimet. Shuma e tatimit të llogaritur, të vendosur në kutinë 4 të deklaratës, në asnjë rast nuk mund të jetë më e vogël se tatimi i mbajtur në burim dhe i paguar nga punëdhënësi për të ardhurat nga pagat dhe shpërblimet në lidhje me marrëdhëniet aktuale të punës gjatë vitit të vendosur në kutinë 22 të deklaratës. Në rastin e individëve, të cilët në asnjë muaj të vitit nuk kanë qenë të dypunësuar, shuma e tatimit të llogaritur, të vendosur në kutinë 4 të deklaratës, është gjithmonë e barabartë me tatimin e mbajtur në burim dhe të paguar nga punëdhënësi për pagat dhe shpërblimet në lidhje me marrëdhëniet aktuale të punës gjatë vitit, të vendosur në kutinë 22 të deklaratës.

Tatimpaguesit, të cilët kanë realizuar një qarkullim mbi 2.000.000 (dy milionë) lekë, për vitin kalendarik 2017, si dhe ata që parashikojnë të realizojnë këtë qarkullim gjatë këtij viti, nga data 1 Prill 2018 duhet të regjistrohen me përgjegjësinë tatimore të TVSH-së (tatimi mbi vlerën e shtuar).

• Çdo tatimpagues i regjistruar për TVSH-në, duhet të komunikojë me shoqërinë e autorizuar që e ka furnizuar me pajisjen fiskale për të bërë ndryshimin e shkallës tatimore të TVSH brenda dates 31 mars 2018, për qëllim të lëshimit të kuponit tatimor me TVSH;
• Çdo tatimpagues i regjistruar për TVSH-në brenda dates 31 mars 2018 duhet të furnizohet me faturat tatimore me TVSH, të përdorshme për çdo shitje mbi 40.000 (dyzet mijë) lekë, ose kur blerësit do t’i kërkojnë një të tillë.

Paraprakisht këta tatimpagues duhet të përpilojnë (inventarizojnë) listën e mallrave stok të specifikuar në sasi dhe në vlerë.

• Ky inventar duhet të dorëzohet në Drejtorinë Rajonale, brenda dates 31 mars 2018.
• Çdo mall i përfshirë në inventar duhet të jetë i justifikuar me faturë tatimore të blerjes me TVSH, i blerë jo më parë se 12 muaj nga data që është bërë regjistrimi në TVSH.

Ky proces i jep të drejtën çdo tatimpaguesi, që në muajin e parë kur bëhet subjekt i regjistruar në TVSH, të njohë TVSH-në e zbritshme për mallrat e inventarit gjendje në datën e regjistrimit në këtë regjim.

“Realizimi i ideve tuaja për biznes”

Nisja e një biznesi dikton nevojën për një planifikim të kujdesshëm. Ne jemi të gatshëm të mbështesim sipërmarrësit gjatë gjithë procesit të fillimit të një sipërmarrjeje që ajo të jetë e suksesshme.

Informacion dhe Udhëzime

• Informacion për të përgatitur dhe udhëzuar sipërmarrësit.
• Ndihmon gjetjen e partnerëve dhe organizatave të specializuara.
• Këshilla dhe burime online (modelet e planit të biznesit, parashikimet financiare, studimet e tregut etj.)

Shërbime Këshillimi

• Analiza e vlefshmërisë së propozimit tuaj të biznesit.
• Vlerësimi i potencialit tuaj sipërmarrës.
• Optimizimi i planit të biznesit ose planit të marketingut.
• Analizimi i studimit tuaj të tregut.
• Analizimi i pasqyrave financiare të buxhetuara.
• Asistencë në analizën e financimit.
• Identifikimi i mundësive të financimit
• Mbështetja e zhvillimit dhe ecurisë së biznesit.
• Këshillim për menaxhimin e burimeve njerëzore.
• Ndihmë në proçesin e implementimit të idesë.

SHËRBIMET QË OFROHEN NË SPORTELET E SIGURIMEVE SHOQËRORE

Shkarko në PDF

PËRFITIMET AFATSHKURTRA

Dokumentacioni_per perfitim barrelindjeje

Kerkese per perfitim barrelindjeje

Dokumentacioni_per paaftesi_te perkoheshme_ne pune

Vertetim_per paaftesi_te perkoheshme

Vërtetim për invaliditet të pjesshëm

Proces-verbal_i aksidentit_ne pune

Listëpagesa_për_përfitimet_afatshkurtra

Vertetim,_Baza_vleresuar

Vertetim,_Paga_neto

PËRFITIMET AFATGJATA

PENSIONE

Dokumentat_për pension_pleqerie

Dokumentat_për pension_familjar

Dokumentat_për pension_invaliditeti

Dokumentat_për pension_social

Kërkesë_për pension_pleqërie

Kërkesë_për pension_familjar

Kërkesë_për pension_invaliditeti

Kërkesë_për pension_social

Kërkesë_për  rishqyrtim_pensioni

Kërkesë_për transferim_pensioni

Kërkesë_për mbyllje_pensioni

Vertetim,_Baza_vleresuar

Vertetim,_Paga_neto

TRAJTIME TË TJERA

Dokumentat për pension pleqerie

Kërkesë për pension pleqërie

Kërkesë për suplement shtetëror

Vërtetim page referuese për suplement shtetëror

Vertetim page referuese, Ligji 10139/15/05/2009

Vërtetim vite shërbimi për suplement shtetëror

Kërkesë për ushtarakët

Deklaratë punësimi për përfitimet suplementare

Deklarate_për ushtaraket

Deklaratë minatori

Kërkesë për trajtimin financiar, suplementar, sipas Ligjit nr. 29/2019 (Pension për shkak të profesionit)

Kërkesë shtesë pensioni nga Ligji nr. 29/2019

Vertetim_Baza_vleresuar_2014

KONTRIBUTE

SIGURIMI VULLNETAR

Kërkesë për sigurim vullnetar

Proces verbal për transferimin e kontributeve të paguara tepër

Vertetim për pagesën e kontributeve për sigurim vullnetar

Vertetim për kontributet e sigurimeve shoqërore në skemën e sigurimit vullnetar

BUJKU

Njoftim bujku

Urdhër veprimi

Deklaratë për vazhdimësinë e sigurimit si i vetëpunësuar në bujqësi

Vërtetim për të vetëpunësuarit në bujqësi

Nisur nga shumë pyetje dhe paqartësi në lidhje me faktin se mbi ç’bazë llogaritet vlera e Tatimit në Burim të pagesave të kryera (Qira, pagesa profesionale, etj), po paraqesim llogjikën që qëndron pas kësaj.

Termi “Tatim në Burim” nënkupton që nga pagesa që do bëhej do të mbahej 15% për ta deklaruar dhe paguar si të tillë tek Tatimet. Kjo do të thotë se 15% merret nga vlera Bruto. Nëse në marrëveshjen e arritur me palën përfituese të pagesës është që do të paguhet një shumë CASH prej X lekë në këtë rast vlera e tatimit do të llogaritej mbi shumën bruto që në këtë rast është X/85% ose X/0.85. Pra Bruto nuk eshte X+15%*X por X/0.85.
Tatimi në Burim është 15% e Brutos ose afersisht 17.647% (3/17) e Netos.

Shembull. Në një marrëveshje përkthimi për një material keni rënë dakord të paguani përkthyesin me 10000Lekë për punën e kryer dhe ai nuk siguron faturë tatimore për ju, por do të paguani këtë shërbim duke paguar Tatim në Burim. Pasi kryeni pagesën në muajin pasardhës (brenda datës 20 të muajit) duhet të bëni deklarimin dhe pagesën e këtij tatimi. Llogaritja bëhet si më poshtë:

Vlera Bruto për efekt tatimi do të ishte=10,000leke/0.85=11,764.7lekë

Nga kjo shumë do gjendet vlera e Tatimit në Burim (15%)= 0.15*11,764.7lekë=1,764.7Lekë

(Ose ndryshe tatimi do ishte = 3/17*10,000Lekë=1,764.7Lekë)

Në cilat raste një subjekt tatimpagues nuk detyrohet të pajiset dhe të përdorë pajisjet fiskale?

Më poshtë do të gjeni bazën ligjore që detyron Biznesin të pajisen dhe të përdorin rregullisht kasat fiskale. Por, jo të gjitha bizneset janë të detyruara në bazë të këtij ligji që të përdorin atë. Bizneset që zgjedhin të përdorin sistemin bankar për marrjen e pagesave të tyre, kanë këtë liri, por në rast kosntatimi të marrjes së pagesave CASH ligji parashikon gjobë dhe masa administrative. Kjo proçedurë nis me venien në dispozicion të klientit të faturës tatimore (e Thjeshtë ose me TVSH) dhe detajet e llogarisë bankare për likujdimin e faturës.
Gjithashtu, bizneset që përdorin sisteme automatike të faturimit dhe likujdimit të tyre (përmes moduleve të pagesave online të vëna në dispozicion nga bankat e nivelit të dytë në vend, PayPal, apo sisteme të tjera të ngjashme) nuk e kanë këtë përgjegjësi, nëse më parë kanë marrë aprovim nga DPT për njohjen dhe përdorimin e sistemit në fjalë.

Në cilat raste një subjekt tatimpagues detyrohet të pajiset dhe të përdorë pajisjet fiskale?
Sipas Ligjit Nr. 9920, datë 19.05.2008,”Për Procedurat Tatimore në Republikën e Shqipërisë” i ndryshuar, neneve 54, 55, 56, përmbajtjen e të cilëve do ta gjeni më poshtë, sqarohet detyrimi dhe kushtet në të cilat tatimpaguesit i përdorin paisjet fiskale:

Neni 54
Kuponi tatimor
3. Të gjithë tatimpaguesit e shitjeve me pakicë, që shesin mallra apo ofrojnë shërbime në mjedise apo njësi të përhershme, të hapura për publikun, duhet të instalojnë pajisje fiskale dhe të lëshojnë kupona tatimorë për çdo transaksion.

Pajisjet fiskale
Neni 55
Detyrimi për përdorimin e pajisjeve fiskale:

1. Tatimpaguesit, që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe të shërbimeve, për të cilat pagesat nuk kryhen nëpërmjet bankës, janë të detyruar të fusin dhe të përdorin sistemin fiskal, nëpërmjet përdorimit të pajisjeve fiskale, për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe për lëshimin në mënyrë të detyrueshme, të kuponit tatimor.Ndalohet mbajtja apo përdorimi i pajisjeve fiskale dhe sistemeve të monitorimit të qarkullimit, të ndryshme nga ato të përcaktuara në këtë ligj apo aktet nënligjore në zbatim të këtij ligji.
   (Ndryshuar me Ligj Nr. 99/2015, datë 23.09.2015. Botuar në Fletoren Zyrtare Nr. 187, datë 28 tetor 2015).
2. Këshilli i Ministrave miraton karakteristikat teknike e funksionale të pajisjeve fiskale, të sistemit të integruar të kompjuterizuar për transferimet periodike, automatike të deklarimeve financiare, të sistemit të komunikimit, procedurën dhe dokumentacionin për miratimin e tyre, kriteret për pajisjen me autorizim të shoqërive, që ofrojnë pajisjet fiskale, si dhe kushtet e heqjes së autorizimit për këto shoqëri.
3. Ministri i Financave, me udhëzim, miraton procedurën dhe dokumentacionin për miratimin për përdorim të pajisjeve fiskale, elementet e kuponit tatimor, mënyrën e kontrollit dhe kontrollin e pajisjes fiskale, distancën e ruajtjes së kuponit tatimor dhe rregullat për mirëmbajtjen e tyre teknike e të shërbimit.

Neni 56
Kontrolli i sistemit automatik të mbledhjes së të dhënave të pajisjeve fiskale:

1. Ministri i Financave mund të vendosë që mbledhja e të dhënave të pajisjeve fiskale të bëhet nëpërmjet një sistemi automatik.
2. Shërbimi i sistemit të kontrollit automatik mund të kryhet nga subjektet e pajisura me autorizim nga Drejtori i Përgjithshëm i Tatimeve, në bazë të kritereve të parashikuara me Vendim të Këshillit të Ministrave.

Sipas pikës 1, të VKM Nr.781, datë 14.11.2007:
“Tatimpaguesit, të cilët shesin mallra, prodhime apo kryejnë furnizime të shërbimeve në lokale apo njësi të hapura për publikun , për të cilat pagesat nuk kryhen nëpërmjet bankës, janë të detyruar të përdorin paisje fiskale për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe të lëshojnë në mënyrë të detyrueshme , kuponin tatimor”.

A duhet të pajiset një shoqëri me pajisje fiskale për shitjen e mallrave në rastet kur përdor një sistem të kompjuterizuar për të cilin ka marrë edhe miratimin e faturës tatimore të autorizuar nga DPT-ja?
Kuponi tatimor lëshohet në çdo rast kur arkëtohen pagesa me para në dorë nga furnizimi i mallrave apo shërbimeve në njësi të hapura për publikun dhe pavarësisht se shoqëria e cila ka marrë autorizimin e përdorimit të faturës kompjuterike apo edhe ajo e cila përdor fatura tatimore të shpërndara nga organi tatimor, është e detytruar të përdore paisjen fiskale.

Kur një tatimpaguesi përdor pajisje fiskale për shitjen e mallrave apo shërbimeve të cilat nuk i ka blerë nga një prej shoqërive të licensuara nga Ministri i Financave në zbatim të VKM nr. 781, datë 14.11.2007, a konsiderohen këto pajisje të vlefshme
Vetëm paisjet fiskale të furnizuara nga 5 shoqëritë e liçensuara nga Ministri i Financave, të cilat nxjerrin kupona tatimor në zbatim të Udhëzimit të Ministrit të Financave nr, 39, datë 09.12.2009 “Për administrimin dhe dokumentimin e procedurave të pajisjeve fiskale” janë të njohura për çështje fiskale.

Kur një tatimpagues, për llojin e shërbimit që kryen, përdor bileta dhe arkëton para CASH, a duhet të instalojë pajisje fiskale?
Të gjithë tatimpaguesit të cilët për kryerjen e shërbimit të tyre nëpërmjet përdorimit të biletave të prodhuara nën kujdesin e Shtetit, në kuadrin e letrave me vlerë dhe me çmim të parashtypur, nuk kanë detyrimin për tu pajisur me pajisje fiskale.
Të gjithë subjektet e tjera të cilat nuk plotësojnë këto kushte janë të detyruar të pajisen dhe përdorin pajisje fiskale.

Kur një subjekt tatimpagues edhe pse është regjistruar në QKR, por nuk ka kryer asnjë aktivitet fitimprurës, a është i detyruar të pajiset me pajisje fiskale?
Subjekti ka detyrim ligjor të pajiset e të përdorë pajisjet fiskale në momentin më të parë të kryerjes së shitjeve të mallrave apo shërbimeve që plotësojnë kushtet e pikës 1 te VKM nr. 781, datë 14.11.2007.

A duhet të presë një subjekt në fund të ditës një faturë tatimore për totalin e të gjitha shitjeve me pajisje fiskale (me kupon tatimor)?
Po. Në fund të ditës tatimpaguesi duhet të lëshojë faturë tatimore shitje në fund të cdo dite pune për totalin e kuponave tatimorë të lëshuara nëpërmjet pajisjes fiskale përfshirë edhe dëftesat tatimore (kur është rasti).

A duhet të përdorin pajisje fiskale subjektet tatimpaguese të cilat ushtrojnë aktivitetin e shitjeve të produkteve nëpërmjet shitjeve derë më derë?
Po. Këto subjekte shesin për publikun e gjërë duke i ofruar shitjet e tyre derë më derë. Ato duhet të pajisen dhe të përdorin pajisje fiskale të lëvizshme dhe të presin kuponin tatimor për çdo shitje të realizuar. Mallrat nga magazina dalin me një faturë tatimore shoqëruese me çmimet e magazinës, me shënimin për shitjet derë më derë , me sasi dhe çmim të mallrave në magazinë dhe pjesa e pashitur e tyre kthehet në magazinë për tu bërë hyrje po me çmimet e daljes (magazinë) të shoqëruar gjatë rrugës edhe me kopjet e kuponave të shitjeve të realizuara të cilat shërbejnë për efekt kontrolli gjatë rrugës nga organet e kontrollit.

A përbën dublim të deklarimit të shitjeve, shitja edhe me faturë tatimore edhe me kupon tatimor nga ana e shoqërisë?
Jo. Shitjet me arkëtim nëpërmjet bankës realizohen veç atyre me pajisje fiskale dhe shuma e tyre (me bankë dhe kupon tatimor) deklarohet si shitje e tatueshme e muajit. Për shitjet e kërkuara nga subjektet që të shoqërohen edhe me kupon edhe me faturë, kjo e fundit regjistrohet sipas numrit kronollogjik rendor si faturë, por shuma e saj nuk mblidhet në shumën e faturave të kaluara nëpërmjet bankës (pasi hyn në shitjet me pajisje fiskale).

Cilat janë format e arkëtimit të pagesave për të cilat përdoret kuponi tatimor në objekte të hapura për publikun e gjërë?
Pagesa me CASH (para në dorë) dhe me kartë krediti.